Produkcja energii elektrycznej przez panele fotowoltaiczne wymaga uiszczania podatku VAT. Obecnie obowiązują dwie stawki: 8% i 23%. Poniżej znajdziesz dokładne informacje na temat warunków, jakie muszą spełniać instalacje PV objęte każdą ze stawek.
8% VAT na fotowoltaikę
W listopadzie 2019 roku podjęto decyzję, że 8% VAT obowiązuje nie tylko inwestorów indywidualnych, którzy zamontowali instalację fotowoltaiczną na dachu, ale także tych, którzy zdecydowali się na panele na gruncie, czy innym obiekcie niebędącym budynkiem mieszkalnym (np. na budynku gospodarczym czy garażu). Istotą przepisu jest warunek, że instalacja dotyczy domu mieszkalnego i jest wykorzystywana dla potrzeb własnych.
Ujednolicenie stawki VAT na fotowoltaikę oznacza w przypadku inwestorów indywidualnych, że mogą teraz swobodnie decydować o lokalizacji przydomowej elektrowni fotowoltaicznej, nie narażając się na 23% stawkę VAT. Obowiązujące do końca 2019 roku przepisy wskazywały na konieczność zastosowanie stawki VAT 23% dla instalacji fotowoltaicznych zlokalizowanych poza dachem budynku mieszkalnego, co w wielu wypadkach rodziło konieczność wybrania nieoptymalnego miejsca posadowienia instalacji PV, a takiego, które pozwoli uniknąć płacenia wysokiego podatku VAT.
Podstawa prawna
W Dzienniku Ustaw z 8 listopada 2019 r. opublikowana została ustawa z dnia 16 października 2019 r. o zmianie ustawy – Prawo ochrony środowiska oraz niektórych innych ustaw (Dziennik Ustaw rok 2019 poz. 2166). Ustawa weszła w życie z dniem 23 listopada 2019 r. Zgodnie z art. 6 ustawy nowelizującej w ustawie o podatku od towarów i usług w art. 41 ust. 12a otrzymał nowe brzmienie. Zmianie ulega dotychczasowa definicja „budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym”, tj. została rozszerzona o „mikroinstalacje”, o której mowa w art. 2 pkt 19 ustawy o odnawialnych źródłach energii, funkcjonalnie związane z obiektami budownictwa mieszkaniowego.
Przez mikroinstalację w rozumieniu ustawy o odnawialnych źródłach energii należy rozumieć instalację odnawialnego źródła energii o łącznej mocy zainstalowanej elektrycznej nie większej niż 50 kW, przyłączoną do sieci elektroenergetycznej o napięciu znamionowym niższym niż 110 kV albo o mocy osiągalnej cieplnej w skojarzeniu nie większej niż 150 kW, w której łączna moc zainstalowana elektryczna jest nie większa niż 50 kW.
Do grupy podmiotów objętych obniżoną stawka 8% podatku VAT zaliczają się:
- domy prywatne o powierzchni nie przekraczającej 300 m
- domy prywatne o powierzchni nie przekraczającej 300 m2 wchodzące w skład gospodarstw rolnych, pod warunkiem, że instalacja fotowoltaiczna jest wykorzystywana na potrzeby domu, a nie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej
- budynki wspólnot i spółdzielni mieszkaniowych oraz gmin, pod warunkiem, że są to budynki objęte społecznym programem mieszkaniowym nie przekraczają 300 m2 powierzchni użytkowej – tu w grę wchodzi termomodernizacja budynku
- budynki wielorodzinne i bloki, w których powierzchnia użytkowa lokalu nie przekracza 150 m2, montujące instalacje PV na potrzeby własnych gospodarstw domowych
UWAGA: „budynki objęte społecznym programem mieszkaniowym” to: jednorodzinne domki wolnostojące, szeregowe domki mieszankowe i półbliźniaki, bloki i budynki wielorodzinne budynki mieszkaniowe oraz znajdujące się w nich lokale mieszkalne – zgodne ze wskazanymi powyżej metrażami.
23% VAT na fotowoltaikę
23% stawką VAT objęte są instalacje fotowoltaiczne montowane na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej. Przepis obejmuje więc:
- przedsiębiorców montujących instalacje fotowoltaiczne na budynkach zakładów, firm, hoteli, fabryk, pensjonatów itp.
- rolników, instalujących panele fotowoltaiczne na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej
- obiekty użyteczności publicznej
- spółdzielnie i wspólnoty mieszkaniowe montujące instalacje pv na obiektach powyżej 300 m2 powierzchni użytkowej
Czy przedsiębiorca może uzyskać zwrot VAT – rozliczenie fotowoltaiki dla przedsiębiorców
Fotowoltaika dla przedsiębiorców objęta jest 23% stawką VAT i przedsiębiorcy mogą odliczyć go w całości. Podatnik-przedsiębiorca może zmniejszyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczanego, czyli ma prawo do zwrotu VAT. Instalacja fotowoltaiczna ulega amortyzacji, co oznacza, że można uwzględnić ją podczas rozliczania podatku dochodowego.
Podsumowanie
Ujednolicona stawka VAT na poziomie 8% to korzystna zmiana dla tych, którzy chcą zainstalować panele fotowoltaiczne w dowolnej lokalizacji na terenie swojej posesji. Stałą stawką VAT (23%) objęte są wszystkie instalacje fotowoltaiczne wykorzystywane na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej.
Jeśli powierzchnia użytkowa budynku mieszkalnego przekracza 300m2, a instalacja fotowoltaiczna jest montowana na dachu, istnieje możliwość częściowego zastosowania stawki preferencyjnej VAT 8%. Należy wówczas podstawę opodatkowania podzielić proporcjonalnie zgodnie z tym, jaka część budynku mieści się we wskazanej ustawą powierzchni użytkowej 8% VAT, a jaka ją przekracza i musi być rozliczana zgodnie z podatkiem 23% VAT.