Ulga termomodernizacyjna, czyli ulga podatkowa na termomodernizację to korzystne dla podatników rozwiązanie polegające na możliwości dokonywania odliczeń, od podstawy obliczenia podatku, wydatków poniesionych na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w swoim budynku. W roku 2021 ulga podatkowa na termomodernizację będzie przyznawana zgodnie z obowiązującymi przepisami i na tych samych zasadach, co w roku minionym.
Ulga termomodernizacyjna – podstawy prawne
Ulga termomodernizacyjna została wprowadzona 1 stycznia 2019 roku, za sprawą nowelizacji wprowadzonej ustawą z dnia 9 listopada 2018 r. r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2018 r., poz. 2246). Dotyczy ona wszystkich wydatków poniesionych na termomodernizację domu, w tym montaż instalacji PV.
Przedsięwzięcie musi zostać zakończone w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Zasady korzystania z ulgi termomodernizacyjnej określa Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 29 grudnia 2018 roku poz. 2489. Ulga termomodernizacyjna uwzględniona w picie rocznym daje około 5000zł oszczędności.
Ulga termomodernizacyjna – jak ją obliczyć
Nie istnieją osobne programy kalkulacyjne do obliczania samej ulgi termomodernizacyjnej, ale jeśli nie wiemy, jak ją obliczyć, można skorzystać z gotowych programów do wypełniania PIT. Ulga pomniejsza bowiem najpierw podstawę opodatkowania (dochód), a dopiero potem kwotę podatku, który oblicza się jako procent od podstawy. To,ile procent trzeba będzie odliczyć, uzależnione jest od stawki podatku. Poglądowe wyliczenia bez problemu znajdziemy w sieci. Na przykład: podatnik rozliczający się na zasadach ogólnych według stawki z I progu podatkowego, może oszczędzić na podatku nawet 9010 zł, jeśli rozliczy maksymalną kwotę wydatków (17% x 53000 zł). Z kolei przy wydatkach rzędu 20 000 zł kwota podatku zmniejszy się o 3400 zł (17% x 20 000 zł). Przykłady wyliczenia ulgi termomodernizacyjnej są przedstawione na podstawie obecnych norm podatkowych na dzień 15 lutego 2021 roku.
Jak udokumentować wydatki na fotowoltaikę, żeby można skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej
Dokumentami właściwymi potwierdzającymi zakup przedmiotów i usług uprawniających do ulgi termomodernizacyjnej są faktura VAT, paragon fiskalny oraz umowa cywilno-prawna. Podatnik-inwestor musi dysponować wszystkimi dokumentami potwierdzającymi poniesione wydatki, wystawionymi przez podatnika-sprzedawcę, płatnika podatku VAT.
Za datę poniesienia wydatku uważa się dzień sprzedaży (datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi) określony na fakturze VAT. W przypadku, gdy na fakturze VAT brak jest informacji o dniu sprzedaży przyjmuje się, że dzień ten przypada na dzień, w którym wystawiono fakturę.
Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Z ulgi termomodernizacyjnej na fotowoltaikę ma prawo skorzystać podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy – Prawo budowlane, czyli budynku wolno stojącego albo budynku w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiącego konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.
Co podlega odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej
Katalog wydatków uprawniających do ulgi termomodernizacyjnej zawarty jest w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. z 2018 r., poz. 2489). Obejmuje on:
- materiały i urządzenia – w przypadku inwestycji w fotowoltaikę będzie to na pewno ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem
- usługi – w przypadku inwestycji w fotowoltaikę będzie to na pewno wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego oraz montaż instalacji fotowoltaicznej
Pozostałe materiały, urządzenia i usługi zawarte w katalogu należy zweryfikować w relacji do konkretnej inwestycji.
Co nie podlega odliczeniu – kiedy ulga termomodernizacyjna nie przysługuje
Ulga termomodernizacyjna nie przysługuje, gdy:
- wydatki na termomodernizację zostaną pokryte za pomocą bezzwrotnego dofinansowania (np. z programu „Mój Prąd” albo „Czyste Powietrze”) – w deklaracji PIT możesz odliczyć wyłącznie wydatki poniesione z własnej kieszeni; UWAGA: możesz skorzystać i z bezzwrotnego dofinansowania, i z ulgi termomodernizacyjnej, ale odliczyć możesz tylko wydatki własne
- wydatki rozliczone w inny sposób np. wliczone bezpośrednio w koszty
- prace termomodernizacyjne zostały wykonane w budynku zawierającym więcej niż 2 wyodrębnione lokale mieszkalne – taki budynek nie spełnia warunków domu jednorodzinnego; UWAGA: do ulgi upoważnione są nie tylko budynki jednorodzinne wolnostojące, a także budynki w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej (o ile stanowią całość pod względem konstrukcyjnym).
- wydatki na termomodernizację dotyczą budynku wykorzystywanego w całości na cele związane z prowadzoną działalnością gospodarczą
- poniesiesz wydatki na termomodernizację budynku, której nie jesteś właścicielem lub współwłaścicielem(czyli nie masz do niego tytułu prawnego)
- termomodernizacja dotyczy domu, którego budowa jeszcze się nie zakończyła (budowa domu musi być zakończona, a termomodernizacja wykonana później)
Limit ulgi termomodernizacyjnej
Ulga termomodernizacyjna jest limitowana, co oznacza, że limit ulgi termomodernizacyjnej nie jest związany z jednym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, lecz jest określony dla danego podatnika, niezależnie od liczby dokonywanych przez niego inwestycji termomodernizacyjnych.
Limit ów wynosi 53 000 PLN. W przypadku podatników pozostających w związku małżeńskim, będących współwłaścicielami domu jednorodzinnego, limit w kwocie 53 000 zł dotyczy każdego z nich odrębnie, czyli że każdy z małżonków może odliczyć z tytułu ulgi termomodernizacyjnej kwotę 53 000 PLN.
UWAGA: odliczeniu nie podlegają te materiały, urządzenia i usługi, które zostały dofinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, a także te zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
Jak wypełnić PIT?
Odliczenia od podstawy obliczenia podatku, wydatków poniesionych na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w swoim budynku dokonuje się w zeznaniu rocznym PIT za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.
Żeby skorzystać z ulgi na termomodernizację, podatnik powinien wypełnić PIT/0, który nie jest samodzielną deklaracją podatkową, a załącznikiem do zeznań PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS i PIT-37. W druku PIT/0 znajdziemy wiersz Wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.
Małżonkowie rozliczający się na PIT-36 lub PIT-37 łącznie wypełniają jeden wspólny załącznik PIT/0. Gdy rozliczenia dokonują osobno, każdy z nich musi wypełnić go niezależnie dla siebie.
Jeżeli deklarujemy dochód niższy niż wydatki poniesione na termomodernizację, czyli że odliczenia nie znajduje pokrycia w rocznym dochodzie podatnika, wówczas inwestycja podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Jeżeli nie uda nam się zrealizować przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w terminie (tj. w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek) musimy doliczyć kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął ten termin.
Jak uzupełnić formularz PIT-0
Jak wspomniano wyżej, skorzystanie z ulgi na termomodernizację wymaga wypełnienia PIT/0, który nie jest samodzielną deklaracją podatkową, a załącznikiem do zeznań PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS i PIT-37. W druku PIT/0, w sekcji B. ODLICZENIA OD DOCHODU (PRZYCHODU) – INNE NIŻ WYMAGANE W ZAŁĄCZNIKU PIT/BR LUB BEZPOŚREDNIO WYMIENIONE W ZEZNANIACH PODATKOWYCH znajdziemy wiersz nr 6 – Wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. W wierszu tym można wpisać odliczenie od dochodu do kwoty 53 tys. zł. Obejmować może ono maksymalnie okres 3 lat począwszy od końca roku, w którym inwestycja zaczęła być realizowana. Oszacowaną na podstawie faktur wartość zakupu ująć należy w załączniku PIT/0 w części B. w polu 27 (podatnik) lub 28 (małżonek).
Czy możliwa jest korekta zeznania podatkowego?
Jeżeli właściciel mikroinstalacji fotowoltaicznej złożył już zeznanie podatkowe, a nie uwzględnił faktu, że wydatki na termomodernizację pokrył za pomocą bezzwrotnego dofinansowania, to może złożyć korektę tego zeznania.
Kwota odliczenia powinna znaleźć pokrycie w rocznym dochodzie podatnika. Jeśli dochód jest niższy niż poniesione wydatki, ulgę można odliczyć w kolejnych latach, nie dłużej niż przez 6 lat od roku w którym poniesiono pierwszy wydatek. Nie można więc zbiorczo odliczyć od dochodu w jeden rok wszystkich wydatków, ale można korygować deklaracje za lata wcześniejsze.
Podsumowanie
W roku 2021 ulga podatkowa na termomodernizację jest przyznawana zgodnie z obowiązującymi przepisami i na tych samych zasadach, co w roku poprzednim. Żeby skorzystać z ulgi na termomodernizację, podatnik powinien wypełnić PIT/0, który nie jest samodzielną deklaracją podatkową, a załącznikiem do zeznań PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS i PIT-37. Katalog wydatków uprawniających do ulgi termomodernizacyjnej zawarty jest w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. z 2018 r., poz. 2489).